CURAÇAO OFRECE UNA AMPLIA GAMA DE INCENTIVOS FISCALES ORIENTADOS A LAS NECESIDADES ESPECÍFICAS DE LOS NEGOCIOS.
PARA TODAS LAS EMPRESAS ESTÁN DISPONIBLES LOS SIGUIENTES INCENTIVOS FISCALES:
- Depreciación de los activos empresariales;
- Permite deducir un 10% de la inversión total en activos empresariales de ANG 5.000 en el impuesto sobre beneficios. Sin embargo, si las inversiones se enajenan, debe incluirse una adición de desinversión en el ingreso gravable del año de la desinversión.
- Las contribuciones a los planes de pensiones son deducibles de impuestos.
- Compensación y compensación de pérdidas: las pérdidas de un año fiscal en particular se pueden llevar adelante y deducir del impuesto sobre beneficios que se debe pagar durante los siguientes diez años consecutivos.
- Exención de participación: las ganancias recibidas por una empresa holding de una subsidiaria en la que la empresa holding posee el 5% o más de las acciones, pueden estar 100% exentas del impuesto sobre beneficios.
- Unidad fiscal: una empresa holding y sus subsidiarias al 100% pueden formar una unidad fiscal con fines de impuesto sobre beneficios, en la que las empresas se consideran como un contribuyente para el impuesto sobre beneficios y las pérdidas de una o más empresas se pueden compensar con las ganancias de otras empresas dentro de la unidad fiscal.
- Fusión empresarial: las empresas pueden beneficiarse de facilidades fiscales para lograr una fusión empresarial sin impuestos
- Fusión legal: las empresas pueden beneficiarse de facilidades fiscales para lograr una fusión de acciones sin impuestos.
- No hay impuestos de retención en Curazao sobre dividendos, intereses o regalías.
Además de estos incentivos generales, Curazao ofrece los siguientes incentivos específicos y entidades dependiendo de su situación y actividades específicas.
VACACIONES FISCALES
Este incentivo ofrece facilidades fiscales a los inversores que invierten en la construcción de hoteles, empresas industriales y desarrollo de tierras, siempre y cuando cumplan las condiciones de una inversión mínima de ANG 5 millones y para ciertos proyectos que proporcionen empleo a al menos 10 FTE. Las exenciones son:
- Tasa de impuesto sobre beneficios reducida del 3% en lugar del 22%
- Exención del impuesto sobre bienes raíces.
- Exención de aranceles de importación sobre los materiales y bienes a importar.
- Exención de impuestos sobre los dividendos y otras distribuciones de beneficios distribuidos a los accionistas.
COMPAÑÍA DE ENVÍOS INTERNACIONALES
Además de la tasa impositiva de envío y aviación, las compañías de envío internacionales pueden solicitar la aplicación de la favorable tasa de tonelaje. Con la tasa de tonelaje, la compañía declara una cantidad fija de ganancias basadas en el tonelaje del barco en lugar de la ganancia real. La tasa de tonelaje puede ser solicitada por compañías que únicamente explotan barcos. Para utilizar la tasa de tonelaje, la compañía debe registrar su barco en el registro de tonelaje.
Factores clave:
- El beneficio bruto de la compañía se calcula en base a una ganancia fija a partir de ANG 2,00 por tonelada neta hasta 10.000 toneladas netas, ANG 1,35 para entre 10.000 toneladas netas y 25.000 toneladas netas y ANG 0,60 por tonelada neta que exceda las 25.000 toneladas netas.
- El beneficio fijo calculado está sujeto a una tasa general del 22%.
- El usuario/no propietario y la compañía gestora también pueden ser evaluados en función del tonelaje.
TERRITORIALIDAD
Basado en el sistema territorial, solo los beneficios obtenidos de negocios domésticos se incluyen en la base imponible del impuesto sobre beneficios. Se hace una distinción entre gastos directos domésticos y gastos directos extranjeros en relación con las actividades principales de generación de ingresos. La porción no doméstica de los beneficios se demuestra por la proporción de costos domésticos y no domésticos en la medida en que están causalmente relacionados con la generación de ingresos. En otras palabras, dependiendo de la fórmula de cálculo de costos, el beneficio extranjero de una compañía establecida en Curaçao puede ser excluido del impuesto sobre beneficios del 22%.
COMPAÑÍA TRANSPARENTE
A través del uso de una compañía transparente, los riesgos de operar un negocio pueden ser limitados sin que la compañía esté sujeta al impuesto sobre beneficios. La compañía es transparente a efectos fiscales y será tratada como una asociación y los accionistas como los socios de esa asociación. Se considera que los accionistas/socios han recibido beneficios directos de acuerdo con su participación en las ganancias de la compañía.
La compañía transparente se utiliza a menudo para establecer una empresa conjunta, por ejemplo.
COMPAÑÍA EXENTA
Una compañía con un capital dividido en acciones puede obtener un estado exento para el impuesto sobre beneficios y estar sujeta al 0% de impuesto sobre beneficios. El régimen de compañía exenta está dirigido a fines de inversión y financiación. Una compañía exenta, por ejemplo, puede ser utilizada como un fondo mutuo o para actividades financieras intercompañía. Sin embargo, no se permite la inversión en bienes raíces. Para calificar para el estado exento, la compañía debe cumplir con ciertas condiciones con respecto a las actividades permitidas, la administración, el registro de accionistas y las cuentas anuales.
FUNDACIÓN PRIVADA Y FIDEICOMISO DE CURAZAO
Una fundación privada y un fideicomiso se utilizan ampliamente con fines de inversión, gestión normal de activos o para la gestión de activos familiares. Si la fundación privada o el fideicomiso no lleva a cabo un negocio, está exento del impuesto sobre las ganancias. En caso de que la Fundación Privada opere un negocio, la ganancia de ese negocio estará sujeta a la tasa general de impuesto sobre las ganancias del 22%. Es posible solicitar que la fundación privada o el fideicomiso sean considerados como un Fondo de Propósito Especial imponible (en neerlandés: doelvermogen). La tasa de impuesto corporativo será en ese caso del 10% sobre ingresos regulares y ganancias de capital.
IMPUESTO PERSONAL
Hay dos regímenes especiales de impuesto sobre la renta disponibles para aquellos que deseen mudarse a Curazao:
- Régimen de pensión (penshonado).
- Régimen de expatriados.
Regulación de Penshonado
Disponible para personas que obtienen ingresos de pensión o que viven de rendimientos de capital y se establecen en Curazao. No hay requisitos en cuanto a la nacionalidad y no se estipula un período mínimo de residencia.
Para ser elegible se deben cumplir los siguientes requisitos:
- La persona debe haber vivido en el extranjero durante los cinco años anteriores a su residencia en Curazao;
- La persona debe haber alcanzado la edad de 50 años en el momento del registro;
- La solicitud debe presentarse a la Inspección Tributaria dentro de los dos meses;
- La persona debe ser legalmente admitida para la residencia por tiempo indefinido;
- La persona tiene derecho a una pensión extranjera u otros ingresos de fuentes en el extranjero, incluidos los ingresos por trabajo realizado en el extranjero;
- La persona es dueña de una residencia o de un monumento protegido en la isla con un valor de al menos ANG 450,000 (aproximadamente USD 250,000).
La legislación prevé dos opciones de impuesto sobre la renta, a saber:
- Los ingresos de fuentes extranjeras se gravan al 10%, o
- Los ingresos extranjeros se fijan en ANG 500,000 (USD 280,000) y el impuesto sobre la renta correspondiente asciende a aproximadamente ANG 220,000 (USD 120,000);
- Dependiendo de la edad del individuo, también se deberán pagar las cotizaciones de seguridad social.
Régimen de expatriados
El régimen está destinado a los empleados que aportan "experiencia específica" a una empresa en Curazao. Ofrece ventajas como componentes salariales exentos y beneficios marginales exentos. La ventaja más importante es que un salario neto no tiene que ser aumentado. Por lo tanto, el ingreso imponible se calcula en base al ingreso neto en lugar del ingreso bruto, lo que conduce a importantes ahorros fiscales. Si se concede, se aplica por un máximo de 5 años, con la posibilidad de una extensión de hasta 10 años
Requisitos:
- Estudios completados en una institución de educación superior o institución académica;
- Al menos 5 años de experiencia laboral;
- Un salario de al menos ANG 150,000 por año; y
- La "experiencia específica" no puede estar disponible, o no estar fácilmente disponible, en el mercado laboral local.
